Деякі освітні послуги можуть бути звільнені від VAT ,але це залежить від багатьох факторів, таких як вид навчання та джерело його фінансування. У цій статті ми проаналізуємо, в яких випадках податок не застосовується та які нормативні акти це регулюють.
Більшість навчальних послуг у Польщі підлягають оподаткуванню VAT. Таким чином, до вартості навчання дода’ється 23% податку.
Приватне репетиторство
Приватне навчання зазвичай оподатковується VAT. Проте якщо викладач, як фізична особа, здійснює підприємницьку діяльність, пов’язану з навчанням, і його дохід не перевищує встановленої суми, він може сплачувати податок у вигляді фіксованої ставки від зареєстрованих доходів( система оподаткування Ryczałt). Звільнення поширюється лише на ті випадки, коли навчання здійснюється безпосередньо особою, яка надає послугу, без залучення третіх осіб або працівників.
Навчання в акредитованих установах
Одним із видів навчання, яке може бути звільнене від оподаткування VAT, є навчання, що проводиться акредитованими організаціями.
Однак важливо зауважити, що акредитація стосується лише конкретних типів навчальних послуг, і звільнення від VAT можна отримати лише за умов, що послуга є частиною затвердженого акредитованого навчального курсу.
Щоб подати заявку на акредитацію, навчальні послуги повинні надаватися не менше ніж один рік. Крім того, послуги повинні здійснюватися строго згідно з визначеним і затвердженим навчальним планом, що є основною умовою отримання акредитації.
Освітні послуги, фінансовані з державних коштів
Послуги навчання, приватного викладання та професійної перепідготовки, які фінансуються з державного бюджету, можуть бути звільнені від податку VAT. Також звільнені від VAT можуть бути тренінги, що фінансуються з національних або європейських фондів.
Крім того, VAT можуть не стягувати з тренінгів, що проводяться для осіб з інвалідністю, якщо ці послуги надаються акредитованими та уповноваженими установами.
Законодавчі положення щодо звільнення від сплати VAT
Звільнення послуг з професійного навчання або перепідготовки від VAT регулюється наступними нормами:
- Стаття 43, пункт 1, підпункт 19 Закону про VAT — згідно з якою VAT не стягується з послуг, що надаються навчальними закладами, зареєстрованими в Реєстрі навчальних установ.
- Постанова Міністерства освіти і науки щодо Реєстру навчальних установ — визначає умови реєстрації в цьому реєстрі та ведення навчальної діяльності.
- Директива Ради 2006/112/WE — європейське законодавство, яке регулює систему VAT і також передбачає звільнення від VAT для деяких видів навчальних послуг.
Ці документи встановлюють умови, за яких послуги з навчання, професійної перепідготовки можуть бути звільнені від VAT.
Документація та обов’язки платників VAT
Основою є VAT-фактура, яка повинна містити всі необхідні дані, такі як:
- ідентифікаційні дані платника податку та клієнта,
- опис наданих послуг у сфері освіти,
- вартість без VAT та з VAT,
- ставка VAT та номер фактури.
На фактурі потрібно вказати ставку VAT.
Також платник VAT зобов’язаний зберігати документацію протягом 5 років, починаючи з кінця календарного року, в якому була здійснена транзакція.
Висновок
Послуги, що надаються приватним особам без VAT, часто виглядають більш привабливо для клієнтів. Відсутність податку знижує вартість послуг, що робить їх доступнішими. Однак важливо враховувати, що послуги професійного навчання часто замовляються компаніями, які можуть відшкодовувати VAT. Також послуги з викладання іноземних мов часто оплачуються роботодавцями для своїх працівників.
Кожна навчальна компанія повинна самостійно оцінити, чи варто їй дотримуватися строгих рамок для послуг навчання або використовувати державне фінансування. Іноді може бути доцільно менше заробити, але уникнути додаткових адміністративних обов’язків та проблем, пов’язаних із дотриманням формальних вимог.